来源：证监会
近日，**证监会依法对普华永道恒大**年报及债券发行审计工作未勤勉尽责案作出行政处罚，依据《中华人民***证券法》规定，没收普华永道案涉期间全部业务收入2774万元，并处以顶格罚款2.97亿元，合计罚没3.25亿元。
2024年5月，**证监会对公司债券发行人恒大****造假、欺诈发行等违法行为严肃作出行政处罚，认定恒大**2019年、2020年年报存在虚假记载，相关5次公司债券发行构成欺诈发行。普华永道是恒大**上述期间的审计机构，我会对普华永道在上述期间为恒大**提供审计服务并制作、出具相关文件是否违反《中华人民***证券法》的规定，按法定程序开展调查。
我会调查发现，普华永道在执行恒大**2019年、2020年年报审计工作中未勤勉尽责，在审计过程中违反多项审计准则，违背多项审计要求，多项审计程序失效，未保持应有的职业怀疑，未作出正确的职业判断，未发现恒大**大金额、高比例**造假。一是审计工作底稿失真，**项目观察中约88%的记录与实际执行情况不一致，底稿记录内容严重不可靠。二是现场走访程序失效，现场走访认为符合交楼条件的楼盘大部分实际未竣工交付，部分至我会实地调查时仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是样本选取范围失控，任由恒大**替换样本，将恒大**标注“不让去”的**项目排除在走访样本之外。四是文件检查程序失灵，核验无异常的交楼清单，实际上大量业主签字确认日晚于资产负债表日。五是复核程序失守，现场走访程序复核工作流于形式，复核人员基于对走访人员的“信任”出具复核结论。
普华永道为恒大**2019年、2020年年报均出具了标准无保留意见审计报告，为恒大**20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次债券发行出具保证**数据真实、准确、完整的声明，普华永道制作、出具的文件存在虚假记载。
普华永道上述行为，违反《中华人民***证券法》第一百六十三条的规定，构成《中华人民***证券法》第二百一十三条第三款所述“未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载”的情形，我会依法责令改正，认定普华永道在上述期间执行的恒大**1次债券发行审计、2次年报审计、2次半年度审阅、6次特殊目的审计项下的全部业务收入2774万元均为违法业务收入，依法全部予以没收，并按“没一罚十”处顶格罚款2.77亿元，同时对4次未收费债券发行审计服务按上限罚款2000万元，对普华永道罚没款总计3.25亿元。
在案件查处过程中，我会与财政部加强沟通、密切协作，共享信息、强化合力。在处罚裁量上，我会依法对普华永道两年间全部业务收入予以没收，并处以顶格罚款，与财政部协同罚款共计4.41亿元；在“资格罚”上，鉴于财政部已对普华永道作出暂停经营业务的行政处罚，暂停业务范围涵盖证券领域，我会不另行作出暂停从事证券服务业务的行政处罚。
下一步，我会将继续坚决落实监管“长牙带刺”、有棱有角要求，突出严监严管，持续加大对资本市场**造假以及审计机构未勤勉尽责行为的查处和打击力度，全力维护资本市场平稳运行，全力保护投资者合法权益，为资本市场高质量发展提供有力保障。